Baja recaudación tributaria en México
Algunas de las medidas de la Reforma Social y Hacendaria para 2014 fueron:
- El aumento de las tasas en el ISR personas físicas (tres nuevos tramos en la tarifa de 32%, 34% y 35%),1
- La eliminación de varios gastos fiscales (régimen de consolidación fiscal, deducción inmediata de activos fijos, régimen de pequeños contribuyentes, intermedio y simplificado, entre otros),
- Tasa general de IVA del 16% en la región fronteriza, y
- Cambios al Código Fiscal de la Federación (buzón tributario para notificaciones de la autoridad) para evitar la evasión y facilitar el cumplimiento y la incorporación de nuevos contribuyentes.
A pesar de los esfuerzos por incrementar los ingresos, México mantiene una tasa de recaudación tributaria baja en comparación con economías de desarrollo similar (por debajo de Brasil, Argentina, Uruguay, Chile, entre otros).
México es el país de la OCDE que recauda menos impuestos como proporción de su PIB. Incluso, los ingresos tributarios son menores que el promedio de América Latina y el Caribe.
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Fuente: Elaboración propia en base a Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 2015. 2
Nota: Incluye aportaciones a la Seguridad Social.
No sólo nuestra recaudación es baja, sino que los esfuerzos por incrementarla parecen no tener los resultados esperados. Entre 1985 y 2013, nuestra recaudación como proporción del PIB avanzó sólo 4.5%. La de Turquía lo hizo en 17.8%.3 La lentitud con la que se ha incrementado la recaudación es preocupante y a ello debemos sumarle la caída en los precios del petróleo y en la producción petrolera.
El papel del Sistema de Administración Tributaria (SAT)
El organismo encargado de recaudar la mayoría de los recursos tributarios y aduaneros en México es el Sistema de Administración Tributaria (SAT).4 Éste cuenta con 36,701 empleados,5 que laboran en las administraciones generales (Aduanas, Servicios al Contribuyente, Grandes Contribuyentes, entre otras) y 67 administraciones locales que se ubican en diversas ciudades del país.6
El año pasado, el SAT administró ingresos tributarios por 1 billón 808,524 mdp, mientras que ello costó a los mexicanos 14,423.8 mdp.7 Esto significa que se gastaron 80 centavos por cada 100 pesos recaudados, similar a lo gastado por Reino Unido y Finlandia, pero muy lejos de los niveles recaudatorios de estos países.
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Fuente: Elaboración propia en base a http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/tax-administration-2013_9789264200814-en#page182
Nota: Los datos de México son del 2014, para el resto de los países corresponden a 2011.
Los contribuyentes se enfrentan a obstáculos.
El padrón de contribuyentes del SAT asciende a 48 millones, de los cuales 59% son asalariados, 37% personas físicas y 4% personas morales.
De acuerdo al Doing Business, México ocupa el puesto 102 de 189 en la clasificación de facilidad para pagar impuestos. Este desempeño se debe principalmente a que los contribuyentes deben destinar 334 horas al año al pago de impuestos. Por otro lado, México es uno de los países que requieren el menor número de pagos.
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Fuente: Elaboración propia en base a Doing Business 2015.8
Lo que se ha hecho y lo que falta por hacer
En los últimos años, se han implementado medidas para facilitar el pago de impuestos, combatir la informalidad y la evasión y, así, aumentar la recaudación:
- Eliminación de un importante número de gastos fiscales, principalmente aquéllos relacionados con el ISR empresarial.
- El Régimen de Incorporación Fiscal, que condona parte del ISR al contribuyente durante 10 años, comenzando en 100% y disminuyendo 10% anual.9 Además, los contribuyentes de este régimen pueden acceder a seguridad social, créditos para la vivienda y apoyos para sus negocios.10
- Contar con una Procuraduría de Defensa del Contribuyente (PRODECON).11
- Modificaciones al código fiscal, que:
- Permiten el pago de impuestos con tarjeta bancaria, la fiscalización electrónica y la publicación de contribuyentes incumplidos.
- Hacen obligatoria la contabilidad a través de sistemas informáticos y el uso de comprobantes fiscales por internet. Este impulso ha llevado a que 99.96% de las declaraciones se hagan por internet.12
- Mejoran la comunicación entre contribuyentes y el SAT, con el buzón tributario
Aun con ello, todavía es necesaria la adopción de prácticas para disminuir el tiempo y costo de cumplimiento y mejorar la eficiencia de la institución.
Conclusiones
- México ha adoptado algunas de las mejores prácticas en su administración tributaria, pero esto no se ha reflejado sustancialmente en mayores niveles de recaudación.
- La recaudación puede incrementarse desde la administración tributaria a través de instituciones más eficientes, tasas impositivas adecuadas, costos y tiempos de cumplimiento más bajos, mayor efectividad de la fiscalización para evitar la elusión y esquemas que incentiven a los contribuyentes a pagar impuestos. Esto sin contar que el ejercicio más eficiente y transparente de los recursos públicos por todas las instancias, incentivan una mayor confianza y participación.
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[1] Para ingresos anuales a partir de: $750 mil, $1 millón y $3 millones de pesos respectivamente.
[2] http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-2015_rev_lat-2015-en-fr#page24
[3] http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/revenue-statistics-2014_rev_stats-2014-en-fr#page27
[4] Órgano desconcentrado de la SHCP.
[5] http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/itg2015_t1/Informe_Gestion.pdf (marzo 2015)
[6] http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/itg2014_t4/Reporte_Anual2013_Retos2014.pdf
[7] http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2014t4/gestion.pdf
[8] http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/mexico#paying-taxes
[9] Diseñado para personas físicas con actividad empresarial con ingresos menores a 2 mdp.
[10] http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/publicaciones/Documents/7_rif_guiarapida_2014.pdf y http://www.crezcamosjuntos.gob.mx/
[11] Desde septiembre del 2011.
[12] http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/itg2015_t1/Informe_Gestion.pdf
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