Presupuesto de Gastos Fiscales 2014

9 de julio, 2014

AdminRHT

La SHCP recientemente publicó el Presupuesto de Gastos Fiscales 2014, documento en el que se incluyen los montos estimados que el erario federal dejará de percibir en 2014 a causa de los gastos fiscales. Como cada año, en Ethos realizamos un análisis sobre este importante documento y aquí se presentan algunos de los principales hallazgos.

¿Qué es un gasto fiscal?

Un gasto fiscal se refiere a un tratamiento preferencial de carácter impositivo que aplica a individuos y a empresas. A los contribuyentes, los gastos fiscales les permiten disminuir, evitar o diferir el pago de impuestos.

Los gastos fiscales no implican una erogación directa del gobierno (gasto directo), sino una
pérdida en la recaudación.

Los gastos fiscales persiguen objetivos diversos, entre los que destacan:

Aumentar la inversión,
Incentivar la Investigación y el Desarrollo,
Incrementar el uso de energías renovables,
Atraer inversiones a regiones poco desarrolladas, y
Beneficiar a grupos específicos (discapacitados, personas de la tercera edad, etc.)

A su vez, los gastos fiscales cobran vida a través de tasas diferenciadas, exenciones, créditos fiscales, facilidades administrativas, estímulos fiscales y deducciones autorizadas.

Los que cuestan más…

Concretamente, los gastos fiscales que generarán mayor pérdida recaudatoria en 2014 son:

De mayor a menor, los impuestos que generan una mayor pérdida recaudatoria a causa de los gastos fiscales son:

IVA- por la tasa cero
ISRPF- por los ingresos exentos
ISRE-por el subsidio para el empleo
IEPS-por el subsidio a la gasolina

Mayores cambios entre 2013 y 2014

Se calcula que para 2014 dejarán de recaudarse alrededor de $495,781 mdp por concepto de gastos fiscales, lo que representa el 2.9% del PIB. Sobresale que esta proporción disminuyó 1% en comparación con el año pasado, al pasar de 3.9% a 2.9%.

Además de la disminución de la pérdida recaudatoria, entre 2013 y 2014, el número de gastos fiscales se redujo de 82 en 2013 a 75 en 2014. La disminución de 7 gastos fiscales entre un año y otro responde a que, a pesar de que se eliminaron 17 de ellos, también fueron creados 10 nuevos.

IEPS

En lo que respecta a los impuestos especiales (IEPS), la pérdida recaudatoria disminuyó un 60%. Ello debido principalmente al impuesto negativo por enajenación de gasolinas y diésel (subsidio a las gasolinas) que disminuyó más de 57,000 mdp entre 2013 y 2014, debido al aumento del precio de estos productos.

Para 2015, se espera obtener una recaudación positiva del IEPS de combustibles, debido a la política de incrementos de precios de los combustibles de acuerdo a la inflación, con lo que este gasto fiscal desaparecería.

ISRE

De 2013 a 2014 la pérdida recaudatoria del ISRE se redujo significativamente (44%) principalmente por:

1) la eliminación de la deducción inmediata de inversiones de activos fijos,
2) la eliminación de la consolidación fiscal,3 y
3) límites a las facilidades administrativas del sector primario.

IVA

Asimismo, la pérdida recaudatoria se redujo en el IVA (15%) principalmente por:

1) la eliminación de la tasa del IVA reducida en la frontera que pasó de 11 a 16%, y
2) la eliminación de la exención a los servicios de transporte público foráneo de pasajeros.

Conclusiones

Importante darle difusión a este documento que se puede encontrar en la siguiente liga:

Secretaría de hacienda y crédito público

La publicación del Presupuestos de Gastos Fiscales es en sí mismo positiva porque abona a la transparencia. No obstante, todavía hay mucho camino por recorrer en lo que respecta a la cantidad y calidad de información que se presenta.
Resulta indispensable evaluar el impacto de los gastos fiscales ya que en la actualidad conocemos muy poco sobre ellos.
La Reforma Social y Hacendaria de 2014 generó grandes cambios en los gastos fiscales de este año, reduciendo la pérdida recaudatoria que éstos generaban en aproximadamente (147,639 mdp).

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1 El subsidio para el empleo permite a los contribuyentes que obtienen ingresos por salarios por hasta
aproximadamente 3.6 S.M. reducir su impuesto a pagar.

2 Incluye venta, renta y pago de intereses de créditos hipotecarios de vivienda

3 Dicho régimen le permitía a las empresas sumar las operaciones de sus subsidiarias a fin de compensar pérdidas con ganancias y así reducir los impuestos (http://www.cnnexpansion.com/economia/2013/09/09/consolidacion-reforma-fiscal-pena-nieto)

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